Beginning October 1, 2021, the Tennessee Department of Revenue will permit taxpayers to seek a refund of sales and use tax directly from the Department under certain circumstances. 这项新的退款方法是在2021年田纳西州立法会议期间颁布的 Public Chapter 480. Under the existing law, 向经销商多缴销售税的纳税人不能直接向税务局申请退款. Instead, 经销商必须首先向财政部申请退款，然后再将这些资金退还给纳税人. However, under this new procedure, 纳税人如多缴税款超过$2元，可直接向税务局申请退款,每个经销商500美元，并且满足以下要求.
新程序并没有取消纳税人首先直接向经销商寻求退款的要求, but requires the taxpayer to have made two such attempts before seeking a refund from the Department. Specifically, 它要求纳税人在“至少两个不同的场合”以书面或电子方式向经销商要求退款,，而经销商每次都未能或拒绝退款. The Department recently posted Notice 21-18 在其网站上详细介绍了新的退款程序和时间表:
- 如第一次申请不成功，纳税人可于第二次申请 the earlier of(i)经销商对第一次请求发出书面拒绝, or (ii) 30 days after the first request was submitted.
- 第二个请求也应该要求经销商完成a Dealer Attestation Form. The Attestation form requires the dealer to confirm, among other things, 税收确实被征收并上缴给了国家, 经销商没有也将寻求退款或对这些税收进行抵免.
- 纳税人一旦拿到填妥的证明表格, 申请人可直接向本署提出退款申请，并附上填妥的 Attestation form attached.
- 请注意，如果经销商拒绝或忽略填写认证表格的要求, 纳税人仍可直接向本署申请退款. In this situation, 纳税人必须证明，它“合理地尝试”从经销商那里获得一份完整的证明，但未能做到. 税务局局长可透过合理可得的资料，核实所有须在证明表格内填写的资料是否存在, 则本署可根据专员的酌情决定发出退款.
纳税人要使用这种新的退税方法，必须注意所有的要求，并遵守上述所有的截止日期. Although not addressed in the Notice, 从实际的角度来看，如果纳税人面临迫在眉睫的诉讼时效到期期限, 它应该在合理的情况下尽快进行这两次尝试，而不是等到最后一刻. 这是因为新的法律规定，如果纳税人未能获得完整的经销商证明表格, 它可以通过证明它在诉讼时效届满前至少90天进行了上述两次尝试来满足“合理尝试”的法定要求. 虽然专员仍有酌情权在90天的窗口期内给予退款, 为了安全起见，最好的做法是在90天的阈值之前完成两个请求流程.
Jay Hancock is the LBMC State and Local Tax Practice Leader. He can be reached at 615-690-1982 or jay.hancock@hebhgkq.com.
内容由LBMC州和地方税专家Jay Hancock提供.
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